Circolare Ministeriale 14 ottobre 1999, n. 244

Prot. n. 43162/BL

Oggetto: XIII mensilità, compenso sostitutivo per ferie non fruite, conguaglio di competenze - Personale della scuola assunto in servizio per supplenze saltuarie - Decorrenza nuova procedura: 1° gennaio 2000

Le notevoli innovazioni legislative relative ai regimi previdenziali e fiscali che hanno di recente interessato anche il personale della scuola e l’approssimarsi del momento in cui l’autonomia didattica e amministrativa troverà piena attuazione inducono ad adeguare le attuali procedure di corresponsione degli emolumenti spettanti al personale supplente saltuario, trasferendo in capo a ciascuna istituzione scolastica anche il pagamento della XIII mensilità, del compenso sostitutivo per ferie non godute e relative contribuzioni previdenziali e fiscali, riferite al personale assunto in servizio per le supplenze saltuarie.

Si forniscono, pertanto, così come preannunciato con C.M. 491 del 23/12/98, le specifiche istruzioni sulla nuova procedura da seguire, a decorrere dal 1° gennaio 2000 per le competenze pertinenti all’esercizio finanziario medesimo, da parte di ciascuna istituzione scolastica all’atto della cessazione dei singoli rapporti per supplenza saltuaria.

Fermo restando che il pagamento della retribuzione fondamentale continua ad essere soggetto alle vigenti prescrizioni normative di liquidazione mensile, a decorrere dall’esercizio finanziario 2000 ciascuna istituzione scolastica, sulla base delle condizioni richieste dalla vigente normativa per l’assunzione dei supplenti saltuari, stipula i relativi contratti di lavoro e provvede al pagamento, con i fondi del proprio bilancio, della retribuzione, della XIII e del compenso per ferie non godute, maturati in relazione al servizio prestato dagli interessati.

Nel caso di più supplenze svolte dal medesimo supplente nell’arco di uno stesso mese e nella medesima scuola, è possibile effettuare liquidazioni cumulative per il pagamento della retribuzione, della XIII e del compenso per ferie non godute.

2) - DETERMINAZIONE DELLA TREDICESIMA MENSILITA’

La XIII mensilità deve essere corrisposta al supplente saltuario alla fine di ogni singolo rapporto contrattuale di lavoro, con l’unica eccezione di più supplenze nell’arco dello stesso mese e nella medesima scuola, in ragione dei giorni di servizio validi ai sensi della normativa vigente.

Premesso che la XIII mensilità è, come noto, costituita da una quota di stipendio e da una quota di I.I.S., per stabilire l’importo spettante all’interessato ciascuna Scuola procede dividendo per 360 il valore lordo dello stipendio e dell’I.I.S. mensile spettante, calcolato in base all’orario di servizio dell’interessato, moltiplicandolo per il numero dei giorni di servizio validi ai fini della XIII mensilità ed applicandovi l’eventuale percentuale di riduzione per assenze.

Si rammenta che sulla XIII mensilità gravano le stesse ritenute della retribuzione fondamentale, precisando che le ritenute per il fondo pensione INPDAP vanno calcolate su base imponibile diversa (118% stipendio, 100% I.I.S.).

La modifica all’attuale procedura introdotta con la presente circolare, così come previsto dal D.L.vo 314/97 per i lavoratori stagionali, consiste nel fatto che il compenso per ferie non godute va liquidato alla fine di ogni singolo rapporto, indipendentemente dalla sua durata e in relazione al servizio effettuato dal supplente saltuario in base al contratto di assunzione, con l’eccezione di più supplenze svolte nell’arco dello stesso mese e nella medesima scuola.

Pertanto, per il personale docente che durante la vigenza del contratto di lavoro non abbia chiesto di fruire delle ferie nei periodi di sospensione delle lezioni, così come previsto all’accordo di interpretazione autentica dell’art. 19 (in G.U. n. 231 del 3.10.1997) del CCNL-Scuola del 4.8.1995, deve procedersi al pagamento sostitutivo delle stesse al momento della cessazione del rapporto. Per il personale A.T.A. che, durante la vigenza del contratto avendo richiesto le ferie non ne abbia potute fruire per motivi di salute o per documentate esigenze di servizio, deve procedersi al pagamento sostitutivo delle stesse al momento della cessazione del rapporto di lavoro.

Per la determinazione del numero dei giorni di ferie maturate si procede moltiplicando i giorni di servizio, che danno titolo alle ferie, per il coefficiente 30 (ferie annue) e dividendone il prodotto per 360. Nel caso di supplenti che abbiano maturato il servizio previsto dall’art. 14, comma 4, del C.C.N.L. - Scuola del 4.08.1995, il coefficiente di ferie annue è di 32.

Il corrispondente compenso sostitutivo si determina moltiplicando il trattamento fondamentale mensile lordo tabellare spettante all’interessato in base all’orario di servizio, per il numero dei giorni di ferie maturati, come sopra determinato, e il risultato diviso 30 (giorni mensili).

Nel caso in cui il numero dei giorni di ferie risulti decimale, in quanto anche la frazione di giorno di ferie va retribuita, ai fini del calcolo vanno utilizzate due cifre decimali.

Si rammenta che per quanto riguarda il calcolo del compenso sostitutivo per ferie, non vanno scomputate le riduzioni (es: assenza per malattia al 50%) legate ad assenze intervenute nel corso del contratto, in quanto durante tali periodi si matura il diritto alle ferie; mentre le assenze non retribuite e le astensioni facoltative retribuite al 30% non concorrono al calcolo.

Si rammenta altresì che il compenso sostitutivo per ferie non fruite, configurandosi come una indennità, e non dando luogo quindi per il periodo di riferimento all’attribuzione dell’assegno per nucleo familiare, va assoggettata alla disciplina della contribuzione I.N.P.S., alla ritenuta IRPEF e Addizionale e all’IRAP.

L’abolizione del particolare regime di determinazione dell’imposta per i lavoratori stagionali (D.L.vo 314/97), richiamata peraltro nella C.M. 127 del 10 marzo 1998 e disciplinata dalla C.M.-Finanze n. 326 del 23 dicembre 1997, al punto 3.3 (Effettuazione della ritenuta), prevede l’applicazione delle aliquote di imposta sul reddito delle persone fisiche, con ragguaglio al periodo di paga degli scaglioni annui di reddito.

Tenuto conto, tuttavia, che di norma i supplenti saltuari della scuola lavorano al massimo per nove mesi nell’arco del periodo d’imposta, le istituzioni scolastiche, in presenza di supplenze saltuarie, a decorrere dall’esercizio finanziario 2000, applicheranno l’aliquota IRPEF e le relative detrazioni per carichi di famiglia e per lavoro dipendente operando la proiezione della base imponibile su nove mesi, anziché su dodici (giusta la nota n. 74017 del 29.09.99 del Ministero delle Finanze - Dipartimento Entrate).

Per agevolare il calcolo della ritenuta d’acconto con proiezione della base imponibile su nove mesi, si allega alla presente la tabella "A" recante anche il prospetto per detrazione per lavoro dipendente e carichi di famiglia, sempre con proiezione degli importi lordi su nove mesi.

Ai fini delle detrazioni per carichi di famiglia, si rammenta che nel caso di più supplenze nell’arco dello stesso mese, le stesse devono essere attribuite una sola volta per quel mese sulla base della dichiarazione dell’interessato.

Il trasferimento in capo alla singola scuola del pagamento, alla data di cessazione di ogni rapporto di lavoro di tutte le competenze spettanti al supplente saltuario, comporta quindi oltre al pagamento della retribuzione fondamentale anche le seguenti operazioni di chiusura:

• pagamento della XIII mensilità, nelle sue parti di stipendio e indennità integrativa speciale, calcolate come sopra;

• pagamento delle ferie maturate e non godute, calcolate come sopra;

• effettuazione della ritenuta dell’addizionale all’IRPEF sui precedenti importi;

• produzione del modello CUD.

L’introduzione di questa nuova procedura di liquidazione delle competenze nei confronti del supplente saltuario, a decorrere dall’inizio dell’esercizio finanziario 2000, comporta la non effettuazione del conguaglio complessivo fiscale di fine anno e di conseguenza l’eliminazione della necessità di produzione della scheda fiscale. In relazione a ciò ciascun supplente dovrà presentare la dichiarazione dei redditi e, pertanto i singoli CUD dovranno essere utilizzati dagli interessati per la citata dichiarazione.

La nuova procedura di liquidazione sarà presente nel sistema informativo "SISSI" (Sistema Integrato Segreterie Scolastiche Italiane) nei tempi utili. Ad ogni buon fine, per una migliore comprensione del contenuto della presente circolare si riportano in allegato alcuni esempi di liquidazione delle competenze spettanti al supplente saltuario alla fine di ogni singolo rapporto di lavoro, elaborati alla luce della nuova procedura, che si ricorda dovrà essere adottata sulle competenze relative all’esercizio finanziario 2000.

La presente circolare è stata concordata con i Ministero del Tesoro, bilancio e programmazione economica (I.G.O.P. - nota n.138904 del 1°/10/1999), con il Ministero delle Finanze (Dipartimento Entrate - nota n.74017 del 29.09.99) e con le OO.SS - Scuola ammesse alla contrattazione integrativa nazionale.

ALLEGATO

ESEMPI DI LIQUIDAZIONE DI COMPETENZE SPETTANTI AL SUPPLENTE SALTUARIO

AVVERTENZA:

Gli esempi che seguono mostrano quali sono le operazioni da compiere, a decorrere dall’esercizio finanziario 2000, al termine di una supplenza saltuaria; queste ultime consistono nel calcolo della tredicesima, del compenso per le ferie maturate e non godute relative alla supplenza saltuaria effettuata ed il calcolo dell’importo di addizionale all’IRPEF relativa ai compensi (retribuzione fondamentale, tredicesima e compenso per ferie) per la supplenza prestata.

Gli importi della tredicesima, il numero di giorni di ferie maturati ed il relativo compenso sono calcolati secondo le regole descritte nella Circolare.

L’importo dell’IRPEF lorda è calcolato rapportando gli scaglioni di reddito a base mensile con proiezione su nove mesi; l’importo dell’IRPEF netta è anch’esso ottenuto rapportando gli importi di detrazioni a base mensile con proiezione dell’imponibile su nove mesi. Le tabelle utilizzate (con le fasce di reddito per gli scaglioni IRPEF, le fasce di reddito e gli importi per le detrazioni ricalcolate con proiezione su 9 mesi) sono riportate nella Circolare stessa.

Gli importi mensili di stipendio utilizzati sono quelli definiti dal C.C.N.L. del 26 maggio 1999, tabella E.

Non sono stati realizzati arrotondamenti sul netto da pagare.

Il compenso per ferie maturate e non godute coincide sostanzialmente, quando il numero di giorni annui di ferie spettanti è di 30, con i valori rispettivi di Tredicesima; le differenze risultanti, peraltro molto piccole, sono legate esclusivamente agli arrotondamenti nel calcolo dei decimali dei giorni di ferie maturate.

Si osservi che non va effettuato il conguaglio fiscale al termine del rapporto di lavoro, altrimenti si verificherebbe una situazione fiscale coincidente con quella ottenibile applicando la ritenuta d’acconto IRPEF con la modalità progressiva.

Per motivi di chiarezza, i calcoli di tredicesima e ferie sono riportati a parte, ma, ovviamente, gli importi possono essere liquidati contestualmente allo stipendio e all’indennità integrativa speciale relativi al servizio prestato nell’ultimo mese.

Poiché la percentuale dell’addizionale all’IRPEF potrebbe essere differente a seconda dell’area geografica di appartenenza, negli esempi quest’ultima non è stata esplicitamente calcolata.

 

Cedolino relativo al mese di febbraio:

Cedolino relativo al mese di marzo:

Poiché il servizio termina nel mese di Marzo, la scuola liquida al supplente anche la quota di tredicesima e il compenso per ferie maturate con il servizio prestato presso di essa; solo in questo esempio vengono calcolate anche le ritenute INPDAP (sulla quota di Tredicesima) e la ritenuta IRPEF sulla Tredicesima e sul compenso per ferie.

Addizionale all'IRPeF:

Al termine del rapporto di lavoro, la Scuola deve trattenere, sui precedenti importi l'addizionale all'IRPeF, calcolandola, secondo la vigente normativa, sull'imponibile complessivo ottenuto sommando gli imponibili IRPeF della retribuzione fondamentale, Tredicesima e Compenso sostitutivo per Ferie.

Docente supplente saltuario di scuola secondaria (ex 7° livello), con coniuge a carico da 1/1/1999, figlio a carico al 100% dal 1/1/1999 con:

nomina di 18 ore nell’Istituto tecnico "Beta" dal 5/3/2000 al 24/3/2000.

nomina di 18 ore nel Liceo "Gamma", dal 9/4/2000 al 30/4/2000.

 

(Il presente esempio sottolinea che:

ciascuna Istituzione scolastica liquida solo ed esclusivamente quanto di propria competenza;

se nel computo dei giorni maturati per ferie risulta una parte decimale, anche questa va pagata.)

Addizionale all'IRPeF:

Al termine del rapporto di lavoro, la Scuola deve trattenere, sui precedenti importi l'addizionale all'IRPeF, calcolandola, secondo la vigente normativa, sull'imponibile complessivo ottenuto sommando gli imponibili IRPeF della retribuzione fondamentale, Tredicesima e Compenso sostitutivo per Ferie.

Il Liceo "Gamma", SENZA considerare quanto pagato dall’Istituto "Beta", liquida la retribuzione fondamentale ed esegue (chiudendosi il rapporto di lavoro nel mese) il "conguaglio di competenze", ovvero calcolo e pagamento della tredicesima spettante, del compenso sostitutivo ferie ed esegue su tali importi la trattenuta dell’addizionale all’IRPeF, oltre alle ritenute di legge.

Questo evidenzia che ogni Istituzione Scolastica calcola le competenze spettanti ad un supplente breve e saltuario in maniera indipendente da quanto questi abbia eventualmente percepito in precedenza presso altre scuole.

Addizionale all'IRPeF:

Il Liceo Classico "Gamma" deve trattenere sui precedenti importi l'addizionale all'IRPeF,

calcolandola, secondo la vigente normativa, sull'imponibile complessivo ottenuto sommando gli imponibili IRPeF della retribuzione fondamentale, Tredicesima e Compenso sostitutivo per Ferie.

Il seguente esempio mette in evidenza che l’importo della Tredicesima e del Compenso per ferie non godute sono sempre rapportati al numero di ore di servizio.

Cedolino relativo al mese di aprile:

Cedolino relativo al mese di maggio:

Addizionale all'IRPeF:

Al termine del rapporto di lavoro, la Scuola deve trattenere, sui precedenti importi l'addizionale all'IRPeF, calcolandola, secondo la vigente normativa, sull'imponibile complessivo ottenuto sommando gli imponibili IRPeF della retribuzione fondamentale, Tredicesima e Compenso sostitutivo per Ferie.

Il seguente esempio sottolinea che è possibile liquidare più supplenze nello stesso mese effettuate nella stessa scuola, tutte insieme entro la fine del mese successivo a quello di riferimento effettuando le operazioni di calcolo della Tredicesima, delle Ferie maturate e dell’Addizionale IRPEF da trattenere sulla somma delle supplenze prestate nello stesso mese presso la stessa scuola.

Cedolino relativo al mese di marzo:

Addizionale all'IRPeF:

Al termine del rapporto di lavoro, la Scuola deve trattenere, sui precedenti importi l'addizionale all'IRPeF, calcolandola, secondo la vigente normativa, sull'imponibile complessivo ottenuto sommando gli imponibili IRPeF della retribuzione fondamentale, Tredicesima e Compenso sostitutivo per Ferie.

Si noti che gli importi lordi di tredicesima e del compenso per ferie in questo esempio coincidono; il motivo è che il valore del numero di giorni di ferie maturate (gg. 1,25) è "esatto", ovvero non soggetto ad alcuna approssimazione. Il netto da corrispondere al supplente sarà invece, tra tredicesima e compenso per ferie, diverso, in quanto sulla prima gravano anche le ritenute previdenziali INPDAP.

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